Tři účetní události, které dočasný výkup vyvolá
Podnikatelé se nás často ptají, „jak se to vlastně účtuje“. Odpověď je jednodušší, než se zdá: nejde o jeden exotický produkt, ale o tři běžné operace, které váš účetní dobře zná. Liší se jen tím, že jdou rychle za sebou a týkají se stejného vozu.
- Prodej vozu za výkupní cenu. Podepisujete kupní smlouvu, CashAuto se stává vlastníkem vozu a vy dostáváte výkupní cenu. Pro vaše účetnictví jde o prodej dlouhodobého majetku: vůz vyřazujete z majetku (u odpisovaného vozu řešíte zůstatkovou cenu) a výkupní cena je příjem, respektive výnos.
- Měsíční rezervační poplatek. Platíte ho za to, že vám po sjednanou dobu držíme možnost zpětného odkupu za pevnou cenu. Svou povahou je to úhrada za službu — provozní náklad, ke kterému každý měsíc dostáváte fakturu.
- Zpětný odkup. Pokud možnost odkupu využijete, kupujete vůz zpět za cenu zpětného odkupu. Účetně je to nové pořízení majetku s novou pořizovací cenou, od které se odvíjí případné další odpisy.
Na ukázkovém vozu s odhadní hodnotou 300 000 Kč vypadají tři čísla, která účetní potřebuje, takto:
Čísla jsou orientační; skutečnou výkupní cenu určí až prohlídka technika. Během rezervace zůstáváte provozovatelem a vůz dál používáte pro podnikání podle smlouvy o užívání — jak celý postup vypadá od formuláře po výplatu, popisujeme v průvodci dočasným výkupem.
„Nejdřív se zeptejte účetního, až potom podepisujte. Tři doklady, tři zápisy — a žádné překvapení na konci roku.“
OSVČ s daňovou evidencí vs. s.r.o. s účetnictvím
Stejné tři události, dva různé světy. OSVČ v daňové evidenci sleduje hlavně příjmy a výdaje v okamžiku zaplacení; s.r.o. s podvojným účetnictvím pracuje s výnosy, náklady a rozvahou bez ohledu na to, kdy peníze skutečně tečou. Srovnání níže je obecné — konkrétní zaúčtování posuďte se svým účetním.
| Událost | OSVČ — daňová evidence | s.r.o. — účetnictví |
|---|---|---|
| Prodej za výkupní cenu | Příjem z podnikání, byl-li vůz v obchodním majetku; zůstatková cena podle pravidel pro odpisovaný majetek | Výnos z prodeje dlouhodobého majetku, vyřazení z rozvahy, zůstatková cena do nákladů |
| Rezervační poplatek | Výdaj na dosažení a udržení příjmů v měsíci úhrady (při skutečných výdajích) | Provozní náklad za službu, obvykle s časovým rozlišením podle období |
| Zpětný odkup | Zařazení do obchodního majetku v ceně zpětného odkupu, nové odpisy | Nové zařazení dlouhodobého majetku, nový odpisový plán |
| Paušální výdaje / paušální režim | Příjem z prodeje se do příjmů započítává; poplatek je „v paušálu“ — ověřte dopad na limity | Nepoužívá se |
Dvě věci, které se v praxi nejčastěji podceňují: zůstatková cena (u vozu odepsaného jen zčásti se prodej promítne do základu daně jinak než u vozu odepsaného plně) a vůz mimo obchodní majetek (OSVČ, která soukromý vůz pouze používá k podnikání, řeší prodej jinak než firemní auto). Obojí je otázka na účetního, ne na nás.
DPH u plátce: prodej, poplatek a odkup
Jste-li plátce DPH, přibývá třetí rozměr. Opět obecně a s výhradou, že si všechno ověříte se svým daňovým poradcem:
- Prodej vozu je zpravidla zdanitelné plnění — z výkupní ceny odvádíte DPH na výstupu. Výjimky existují (například vůz pořízený bez nároku na odpočet), proto si nechte posoudit, kam váš vůz patří, a ve smlouvě si ověřte, zda je výkupní cena uvedena bez DPH, nebo včetně.
- Rezervační poplatek je přijatá služba. Fakturu dostáváte měsíčně a při použití vozu pro ekonomickou činnost si plátce zpravidla může uplatnit odpočet; při smíšeném užití se odpočet krátí.
- Zpětný odkup je pořízení majetku s přijatým daňovým dokladem. Nárok na odpočet platí za obecných podmínek — opět s ohledem na poměr firemního a soukromého užití.
Praktický dopad na cash flow: DPH z prodeje odvádíte v přiznání za období, kdy k prodeji došlo, zatímco odpočet z poplatků uplatňujete postupně. Počítejte s tím, když plánujete, na co výkupní cenu použijete. Neplátce DPH na výstupu neřeší, zato je pro něj DPH na poplatku i na odkupu součástí ceny.
Doklady, které od nás dostanete
Účetní nepotřebuje vysvětlování, potřebuje doklady. Celý smluvní balík máte po podpisu k dispozici v klientské zóně, jeho popis najdete na stránce Férovost:
- Kupní smlouva a předávací protokol — doklad o prodeji vozu, výkupní ceně a dni převodu vlastnictví (ten určuje datum vyřazení z majetku).
- Smlouva o užívání — titul, na jehož základě provozujete vůz, který už není váš.
- Smlouva o zpětném odkupu a ceník poplatku — podmínky možnosti odkupu, cena zpětného odkupu a výše měsíčního rezervačního poplatku.
- Měsíční faktury za rezervační poplatek — daňové doklady pro náklady i pro odpočet DPH.
- Doklad o zpětném odkupu — kupní smlouva a daňový doklad na cenu zpětného odkupu, pokud možnost odkupu využijete.
Kontrolní seznam: 6 otázek pro účetního
Vezměte si k účetnímu nabídku se třemi čísly a projděte spolu tento seznam:
- Je vůz v obchodním majetku a jaká je jeho zůstatková cena ke dni prodeje?
- Jak se prodej za výkupní cenu promítne do mého základu daně za letošní rok?
- Jak zaúčtovat rezervační poplatek — měsíc po měsíci, nebo s časovým rozlišením?
- Jsem plátce DPH: odvádím DPH z prodeje a mám nárok na odpočet z poplatku i z odkupu?
- Co se stane účetně, když možnost odkupu nevyužiju a právo na odkup zanikne?
- Uplatňuji paušální výdaje nebo jsem v paušálním režimu — nezmění příjem z prodeje moje podmínky?
Pokud na některou otázku účetní odpoví „to záleží“, je to v pořádku — právě proto se ptáte předem, dokud jde podmínky ještě přizpůsobit, například délku rezervace nebo termín odkupu.
Co dál
Nejdřív si projděte, jak dočasný výkup funguje krok za krokem, a tento článek přepošlete svému účetnímu. Potom vyplňte nezávaznou žádost — do 2 minut, jen IČO a údaje o voze. Dostanete orientační nabídku se třemi čísly a s nimi zajdete za účetním pro finální posouzení. Podepisujete až tehdy, když vám to dává smysl číselně i daňově.
Pozor! Tato služba není zdarma — za rezervaci možnosti zpětného odkupu platíte měsíční poplatek.
Článek je obecným rádcem pro podnikatele, ne právním ani daňovým poradenstvím. Služba CashAuto je určena výhradně podnikatelům a firmám s IČO — spotřebitelům ji neposkytujeme. Konkrétní podmínky vždy najdete ve smlouvě před podpisem.